BFH-Urteil und Ländererlass: Erleichterungen beim 90%-Verwaltungsvermögenstest

Nach dem wegweisenden Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) zum 90%-Verwaltungsvermögenstest nach § 13b Abs. 2 S. 2 Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) aus September 2023 hat die Finanzverwaltung nun vorteilhafte Konsequenzen gezogen.

Mit ihren Ländererlassen vom 19.06.2024 hat sie sich der Rechtsprechung des BFH angeschlossen und einen Abzug betrieblich veranlasster Schulden beim Verwaltungsvermögenstest zugelassen. Dies betrifft nicht nur Handelsgesellschaften, sondern alle Unternehmen, deren Hauptzweck eine gewerbliche Tätigkeit ist.

Bislang hatte die Finanzverwaltung ein restriktives Verständnis des Verwaltungsvermögenstests vertreten, was dazu führte, dass zahlreiche Unternehmen die Steuerbefreiungen für Betriebsvermögen nach § 13a ff. ErbStG nicht in Anspruch nehmen konnten. Das BFH-Urteil und die nachfolgende Anpassung der Finanzverwaltung schaffen hier Abhilfe.

Allerdings bleiben noch offene Fragen: Wie ist der Hauptzweck bei gemischten Tätigkeiten zu beurteilen? Wie ist dies in Konzernen zu handhaben? Und was genau sind „betrieblich veranlasste Schulden?

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